Fator R: o número
que define tudo

Um único percentual separa o seu cliente de pagar até 9,5 pontos percentuais a mais de imposto, sem nenhum motivo técnico para isso.

Deslize para entender o mecanismo, os erros e como conferir.

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O universo
+7 mi
MEs e EPPs no Simples Nacional
Microempresas e empresas de pequeno porte optantes, conforme estatísticas oficiais da Receita Federal segmentadas por UF, município, CNAE e eventos do Simples Nacional.
Fonte: Portal do Simples Nacional / Receita Federal, posição 02/05/2026
28%
é o limite entre Anexo III e Anexo V
6,0% → 15,5%
diferença nominal entre a 1ª faixa dos Anexos III e V
12m
período-base para folha e receita bruta no cálculo
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A fórmula

O que é o Fator R?

Cálculo, LC 123/2006 · Anexos III e V
Folha de Salários (12 meses)
Receita Bruta (12 meses)
≥
28%
→ Anexo III
Folha inclui: remunerações informadas, pró-labore/autônomos, 13º, CPP e FGTS.  ·  RBT12: receitas auferidas nos 12 meses anteriores ao PA.  ·  Regime de caixa: a receita por competência continua sendo usada para o Fator R.
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Fator R ≥ 28%
Anexo III
6,0%
Alíquota efetiva, 1ª faixa (até R$ 180k)
R$ 10.800
impostos/ano sobre R$ 180k
VS
Fator R < 28%
Anexo V
15,5%
Alíquota efetiva, mesma faixa
R$ 27.900
impostos/ano, mesmo faturamento
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Erros de cálculo

6 erros que distorcem o Fator R

01
Pró-labore fora da folha
O pró-labore dos sócios integra a folha para fins do Fator R. Excluí-lo reduz o numerador e empurra a empresa para o Anexo V.
FS12 inclui pró-labore e pagamentos a autônomos
02
Período de 12 meses errado
O cálculo usa os 12 meses anteriores ao período de apuração, não o ano-calendário. Usar jan–dez quando o mês é março distorce o resultado.
Distorção imediata de enquadramento
03
CNAE sem cobertura pelo Fator R
Nem toda atividade do Anexo V pode migrar para o III. Alguns CNAEs ficam fixos no V independentemente da relação folha/faturamento.
Recolhimento indevido
04
Receitas fora da RBT12 correta
Usar uma receita diferente da RBT12 por competência pode distorcer o denominador e alterar o resultado do Fator R.
Denominador inconsistente
05
Caixa × competência no cálculo
A RBT12 usa receita por competência para o Fator R; já a FS12 considera remunerações pagas nos 12 meses anteriores e informadas nos sistemas oficiais.
Regimes misturados
06
Empresa nova sem proporcionalidade
Empresas novas exigem atenção ao período efetivamente existente para não comparar bases incompletas de folha e receita.
Base inicial incompleta
Erro em destaque
Pró-labore fora da folha
O pró-labore dos sócios deve integrar a folha para fins do Fator R. Excluí-lo reduz artificialmente o numerador e pode mudar o enquadramento do cliente.
↑ FS12 inclui pró-labore e pagamentos a autônomos
APURE COM TECNOLOGIA
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Diagnóstico

Sinais de alerta antes
do PGDAS-D virar dor

⬤ Crítico
Fator R oscilando em torno de 28%
Qualquer erro de lançamento pode mudar o Anexo. O imposto já foi pago na alíquota errada.
⬤ Crítico
Crescimento de folha sem reflexo no PGDAS
Contratações recentes que não subiram o Fator R indicam que os dados da folha podem não estar chegando ao cálculo.
◆ Atenção
Empresa no Anexo V há mais de 12 meses
Sem revisão formal do Fator R, empresas de serviços podem permanecer no Anexo V mesmo quando a relação folha/receita já permite análise para o Anexo III.
◆ Atenção
Sócios sem pró-labore registrado
Sócios ativos sem pró-labore formalizado reduzem artificialmente a folha e, portanto, o Fator R.
⬤ Crítico
PGDAS-D sem retificação nos últimos 5 anos
A retificação pode alterar RBT12, atividade, percentuais e gerar diferença no DAS. Revisar períodos anteriores evita manter inconsistências por mais tempo.
✓ Monitorar
Fator R estável acima de 32%
Empresa confortável no Anexo III. Conferência trimestral é suficiente. Variações sazonais podem aproximar o índice do limiar.
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Conferência mensal

Checklist relâmpago

Use o checklist para descobrir, em poucos minutos, se o cálculo do Fator R está coerente, se o Anexo aplicado faz sentido e onde revisar antes de fechar o PGDAS-D.

Confirmar CNAE principal e verificar se a atividade permite Fator R
Levantar folha dos últimos 12 meses, incluindo pró-labore de todos os sócios ativos
Confirmar regime de competência nos lançamentos de folha (não caixa)
Levantar receita bruta dos 12 meses, excluindo receitas financeiras e aluguéis
Calcular: (Folha 12m ÷ Receita Bruta 12m) × 100 = Fator R
Confirmar se o Anexo no PGDAS-D corresponde ao resultado calculado
Se Fator R entre 25%–31%, revisar os 3 meses anteriores para consistência
Se empresa com menos de 12 meses, aplicar média proporcional ao período existente
0%
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